农信社“营改增”面临的挑战及应对措施

根据《财政部和国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）要求,从2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业纳入营改增范围。营改增后,金融业的税负不但减少反而增加。就红花岗农商银行而言，营改增前按各项贷款利息收入3%交纳营业税，营改增后，按各项贷款利息收入6%的税率交纳增值税，增幅为100%，显然税负增加，利润减少。面对这一事实，在业务经营管理中给我行提出了新的挑战。

挑战之一：在存、贷款利率全面放开后，各家金融机构为了抢占市场，推出系列存款理财产品,加剧了银行与银行间的恶性竞争，加大了银行资金筹集成本，作为存款客户而言，银行竞争越急烈，他们的收益越大，形成两虎相争，渔翁得利的局面。对借款客户而言，银行利率越低越好，形成优质客户各家金融机构不计成本的去营销，导致银行利差逐渐收窄。作为我们农村中小型金融机构，利差逐渐收窄，税负加大，如何经营，给我们提出了新的挑战。

挑战之二：营改增后涉及工作面宽，政策性强，管理难度大，如何用好、用活、用足税收优惠政策，给我们提出了新的挑战。农信社系统因体制、机制等因素，粗放经营的现状、理念依然存在，收支只管大数，不管细节,大手大脚花钱，认为成本管理与税收无任何关系等等。营改增后，涉及到每一分钱如何收、如何支，财务核算怎么处理，账务如何设置，资金营运选择那类交易对手，产品研发选择那种类型，资产如何管理等等，都涉及到税收，涉及到农信社的经营效益，所以，对农信社精细化管理提出了新的挑战。

挑战之三：涉税风险加大。营改增后，金融业必然面临着一些潜在的税收风险，如增值税专用发票使用、保管不当引发的风险，增值税申报引发的风险，财务核算、账务处理不合规引发的风险，账薄设置不明细引发的风险，抵扣不一致形成的风险等等，如何规避这些风险，做好合理的税收筹划工作，对农信社的管理人员提出了新的挑战。

面对这一系列挑战，农信社应采取什么样措施，笔者认为：

一、强化管理，提高全员意识,是做好营改增的基础。营改增工作涉及每个岗位、每位员工、每笔业务、每个环节、每项核算。放松管理，员工认识不到位，直接影响农信社经营成果。如我行从5月1日实施营改增工作以来，按照营改增政策的相关规定和要求，连续下发了2个文件，文件中对抵扣项、抵扣税率进行了明确，并强行规定,各支行、部室在经办每笔业务、报销每笔费用，无论金额大小，能开增值税专用发票的，必须要求开增值税专用发票，否则,不予报销。同时，加大营改增工作的宣传与培训,统一了全行员工的思想和认识，为我行营改增工作顺利推进夯实了基础，到2016年6月末，全行共取得增值税专票69张，抵扣金额34，305.03元。

 二、严把进项和销项关，是做好营改增工作的关键。作为农信社而言,最大的成本为各项存款利息支出、职工工资及福利性支出、各项提留等，恰恰这些成本支出不能抵扣，导致抵扣范围狭窄,抵扣额度较小，抵扣率不对等(大部分供应商为3%税率)。如何把好进项关：一是严格遵循“以票管税、价税分离”的原则，多开增值税专票;二是加强专票的管理，确保每一张专票及时、有效的抵扣;三是合理选择供应商。优先选择税率大于或等于农信社税率的供应商与合作对手;四是加强各种合同、协议的管理，明确相关条款(如税率、价款等)，杜绝应抵扣未抵扣现象的发生;五是合理安排购置不动产。农信社购置不动产应该是营改增最大的抵扣途径，同时，购置不动产产生增值税分2年抵扣，其中：第一年抵扣60%、第二年抵扣40%。如果购置不动产集中在某一年度, 产生的增值税在2年内不能抵扣完的，将会给农信社带来较大的税收风险。各行社应结果自身实际，坚持因地制宜、量力而行、合理布局、长远规划、分步实施的原则，合理安排购置不动产。

销项指按各项贷款利息收入、投资收益及其他收入6%的税率征收增值税，如何把好销项关：一是争取税收优惠政策，如农户小额贷款利息收入、存入中央银行和存放同业存款收入、购买国债和地方性债券取得收入、贷款逾期90天以上的应收未收利息，过度期内仍然享受税收优惠政策和减免税政策，在业务开办上、产品设计与创新上、会计账务处理上、财务核算上合理规避税收风险，最大限度地用好、用足、用活税收减免政策;二是合理转嫁税收风险。将开办业务取得手续收入、中间业务收入，农信社应该承担的税收转嫁客户，由客户承担;三是建立减免税相关收入明细台账，特别是农户小额贷款，做到抵扣清楚，有依有据;四是算好资金营运成本收益账，合理选择理财产品和投资项目，合理规避税收减免政策,提高资金营运价值。

三、加强银税之间的沟通，是做好营改增工作的前提保障。营改增对农信社而言,是一项新生事物，对营改增涉及的相关政策理解不透、界定不清、申报不明，潜在较大的涉税风险。一是各行社负责营改增工作的具体经办、管理部门,对相关政策、界线吃不准的,及时到税务部门咨询、沟通,尽量达成一致意见;二是聘请税务部门的专家到农信社进行现场指导和辅导,尽量达到合法化;三是主动申报各类资料和报表，按时交纳增值税，尽量规避各类涉税风险的发生。