如何发现借款企业的未披露负债

2015年2月13日，中国银监会发布2014年度监管统计数据，截至2014年底，全国商业银行不良贷款余额8426亿元，较年初增加2506亿元；不良率达到1.25%，较年初上升0.25个百分点，呈加速增长之势。不良贷款加速增值，影响着银行的发展，会导致银行利润增速下滑。从不良贷款产生的原因来看，企业进行民间融资支付高额利息，也是产生不良贷款原因之一。故作为一名信贷员，需要尽职调查客户是否存在民间借贷，预防不良贷款的发生。

在我们调查中，获得企业负债信息大部分是通过企业征信报告及财务报表。但如果企业刻意隐瞒负债情况，如民间借贷，我们很难在征信报告中知晓。那么，信贷人员如何在尽职调查过程中发现这些被隐瞒负债的蛛丝马迹呢？

一、其他应收款、其他应付款期末余额大。按照会计准则的规定，其他应收款（其他应付款）是指企业在商品交易业务以外发生的应收和暂付款项（应付和暂收款项）。即其他应收款、其他应付款一般用来核算与企业主营业务不相关的往来账，就像一个箩筐，什么都可以往里装，企业非正常经营所需的资金往来大多藏在这两个科目下。所以，如果发现企业报表的其他应收和其他应付项目，从发生额和余额来看与企业的业务规模不相称，一定要求客户提供期末余额明细，对于异常现象要进一步核查。

二、财务费用与贷款规模不匹配。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。根据客户提供的资产负债表显示的贷款，我们可以大致估算利息支出，若账上有大量财务费用发生，利息支出与贷款规模不匹配，我们需要进一步调查企业的融资情况，如：询问企业一年内的具体融资情况、贷款的担保方式、抵押物的评估次数、评估费等，例如全年企业借贷业务仅发生一次，评估、保险费报销却不止一次，极可能有另外的借款事实存在。

三、按银行流水加总的收入和财务报表上的收入不吻合。在应收项目变化不大的情况下，企业现金收入和利润表上的收入应该是大致吻合的。如果不吻合，显然有问题。但是，若我们细看客户提供的银行流水，我们会发现有些资金当天转入并当天转出，这样重复的倒资金，使得收入流水和报表收入就基本相符了，这些资金可能是融资借入形成的现金流，而被归类为经营现金流入。这个时候，我们需要进一步看看支出流水与成本是否匹配。

四、银行流水上显示有与业务不相关的人员和单位。  很多银行出示的银行流水都会显示摘要，因此我们可以关注一下企业流水显示出的业务往来，若有大量和个人之间的业务往来，有些往来业务单位，从经营范围看明显不是该公司的供应商或客户，那么就应该引起警觉，极有可能是由于企业资金周转不灵时的临时拆借。不过，当前很多企业因为多方面的原因，资金流动很少通过公司账户进行结算，大部分是通过个人账户进行结算，这个只有在比较正规的企业中可以用到。

五、收入流水增加的次月，采购支出流水未见增加。企业现金流应该遵循“投资投入→采购流出→销售流入→分红流出”这样一个循环过程，如果企业现金收入增加的次月或次次月，采购现金支出却不见增加，那么这样的现金流入是可疑的，有杜撰的可能。

总之，作为一名信贷人员，应从多方面去了解客户的负债情况，以防范客户负债过高而导致不良贷款的发生。