浅谈在离任审计中如何查找问题

这里所指的“离任审计”是指对重要岗位离任人员任职期间因其所任职务，依法依规对所在单位、部门的财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务，并对其履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。当然离任审计涉及的内容不仅仅是审计工作，还有外部多重因素的考量，离任审计的宗旨是查找问题、纠正问题、提升风险防控能力和管理水平。那么，如何在离任审计中查找问题呢？

一是要明确问题导向。从经营管理上看，其风险来源与方向主要包括：战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险。我们应当从上述的五个主要风险来源和方向追本溯源，结合被审计对象所从事的工作职责，寻找可能发生的问题。

二是要掌握离任审计内容。一是离任审计人员应当了解被审计单位的组织架构，包括管理人员职务、职级和职责；根据审计准则、监管要求、内部规章制度和内审要求明确的权责范围初步框定离任审计对象的经济责任范围；二是注重搜集离任审计对象所分管、负责的工作计划、措施、总结和成果；三是注意比较被审计单位工作要求和离任审计对象工作执行情况的不同，避免审计偏差，一旦发生偏差，要及时进行沟通和反馈；四是注重搜集被审计对象的其他相关信息，如领导的评价、同事的意见等，便于形成对离任审计对象全面、客观的认识。

三是要利用知识与经验。我们在审计中仅仅意识到风险，甚至明白风险的主要来源和方向是不够的，还需要有充分的知识与经验储备，有效识别风险和问题之间的勾连。审计人员除了应当具备审计知识、管理知识、法律知识以及计算机技术等，同时还应具有丰富的审计经验。审计经验主要是审计职业生涯中根据已发现的或了解到的问题，通过分析、挖掘、整合获取新的审计问题线索的能力。在离任审计的过程中，应当充分利用知识与经验，将存在的主要风险来源与可能发生的问题进行勾连对应，通过对被审计对象的行为、表现、结果分析以及使用审计工具获取的审计线索，来寻找审计问题。 

四是审计工具与方法是查获审计问题的必要条件。一般来说，审计人员可以通过现场审计或者非现场审计的方法开展审计工作，就非现场审计而言，我们可利用设计调查问卷、调阅资料、审计访谈等开展审计，以减少现场审计的比例，降低审计工作的成本，提高审计工作效率。随着大数据技术与人工智能的广泛应用，审计工作正在向线上进行数字化转型，在实施离任审计工作中，除了不断充实自己的知识与经验，利用好传统审计工具与方法之外，还需要充分利用先进科技的作用，用风险管理的思维去评价被审计对象的行为和结果，这样才能及时、准确、全面查出问题，防控风险。

积累离任审计相关知识，要养成从日常工作中入手的习惯，毕竟对于内审而言，离任审计的地位颇为“尴尬”，更需要主动出击，自我提升。离任审计是一项“熟能生巧”的工作，不断充实离任审计工作经验十分重要。一是积极参与内外部组织的各类离任审计业务培训，增长离任审计知识；二是多阅读本单位已经完成的离任审计项目报告，体会报告结构、内容和表述的特征，并应用于离任审计工作中。